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最全的做会计分录的方法与步骤
[日期:2016-07-20] 来源:陕西民营会计培训中心 作者:陕西民营会计培训中心 阅读:37次 [字体: ]

 一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的

 

二、背熟该表


类别  借方    贷方     余额

资产类 +       -    借方(准备、折旧、累计摊销售相反)

成本类 +       -    借方

费用类 +       -    无

收入类 -       +    无

负债类 -       +    贷方

权益类 -       +    贷方


三、做会计分录的步骤

1、分析涉及什么科目

2、该科目属于什么类别

3、该科目的金额是增加还是减少

4、根据上表判断是借方还是贷方

各类科目期末余额的计算方法


总体公式:期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

资产类:期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

成本类:期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

费用类:期末余额(等于零)=本期借方发生额-本期贷方发生额(借贷金额一致)

收入类:期末余额(等于零)=本期贷方发生额-本期借方发生额(借贷金额一致)

负债类:期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

权益类:期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额


业务实例

1、库存现金的核算

(1)现金收入的核算

借:库存现金

   贷:银行存款(提取现金)

       其他应收款(对个人罚款)

       其他应付款(收取押金)

       其他业务收入(销售废旧材料)

(2)现金支出的核算

借:管理费用(办公费用)

    应付职工薪酬(支付工资)

    其他应收款(预借差旅费)

   贷:库存现金


2、银行存款的核算

(1)银行存款收入

借:银行存款

   贷:库存现金(存入现金)

       应收账款(收回应收账款)

       主营业务收入

       应交税费—应交增值税(销项税额)

(2)银行存款支出

    借:库存现金(提现)

        管理费用(办公费用)

        原材料等(购买材料等)

       贷:银行存款


3、交易性金融资产

(1)取得交易性金融资产

借:交易性金融资产—成本  (按照市价入账)

    投资收益(发生的交易费用)

   贷:银行存款

(2)持有时,公允价值变动

公允价值上升

借:交易性金融资产—公允价值变动

   贷:公允价值变动损益

公允价值下降(做相反的账务处理)

(3)出售交易性金融资产

借:银行存款    (实际收到的款项)

   贷:交易性金融资产—成本  

       交易性金融资产—公允价值变动

       投资收益(差额,可能在借方或者贷方)

同时

借:公允价值变动损益

贷:投资收益


4、原材料的核算

(1)购买原材料的账务处理

借:原材料   (已验收入库)

    在途物资(未验收入库)

    应交税费—应交增值税(进项税额)

   贷:银行存款(已收款)

       应付账款(未收款)

(2)在途物资验收入库时

借:原材料

   贷:在途物资

(3)特殊情况:材料已到,发票未到,货款尚未支付

月末暂估入账,下月初再红字冲销

借:原材料

   贷:应付账款---暂估应付款---某企业

(4)发出原材料的账务处理

借:生产成本(直接用于生产车间)

      制造费用(车间管理部门)

      管理费用(行政管理部门)

      销售费用(销售部门)

      其他业务成本(外销)

     贷:原材料


5、库存商品的核算

(1)产成品入库的账务处理

借:库存商品

   贷:生产成本

(2)销售商品结转销售成本的账务处理

借:主营业务成本

   贷:库存商品

确认收入

借:银行存款

     贷:主营业务收入

         应交税费—应交增值税(销项税额)


6、固定资产的核算

(1)购入不需要安装固定资产

购入的不需要安装的固定资产,直接计入“固定资产”账户

2009年前的账务处理

借:固定资产  (买价+增值税+各种运杂费等)

    贷:银行存款

2009年后的账务处理

借:固定资产   (买价+各种运杂费等)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

(2)需要安装固定资产

 需要安装的,先通过“在建工程”账户核算,安装完毕后再转入“固定资产”账户。


2009年前的账务处理

购入时  借:在建工程  (买价+增值税+各种运杂费等)

           贷:银行存款

安装时领用材料、发生安装费用

借:在建工程

贷:原材料

      应交税费—应交增值税(进项税额转出)

      应付职工薪酬

安装完毕交付使用

借:固定资产

  贷:在建工程

 

2009年后的账务处理

购入时 

借:在建工程   (买价+各种运杂费等)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

安装时领用材料、发生安装费用

借:在建工程

贷:原材料

      应付职工薪酬

安装完毕交付使用

借:固定资产

  贷:在建工程

(3)固定资产折旧的计提——年限平均法

年折旧率=(1—预计净残值率)÷预计使用寿命×100%

月折旧率=年折旧率÷12

月折旧额=固定资产原价×月折旧率

借:制造费用(生产部门折旧)

    管理费用(管理部门折旧)

    其他业务成本(经营性出租资产折旧)

   贷:累计折旧

(4)固定资产处置的账务处理

固定资产转入清理

借:固定资产清理

    累计折旧

   贷:固定资产

发生清理费

借:固定资产清理

   贷:银行存款

借:银行存款

   贷:固定资产清理

结转清理净损益

净收益:

借:固定资产清理

   贷:营业外收入

净损失:

借:营业外支出

   贷:固定资产清理


7、应收账款的核算

(1)应收账款发生

   借:应收账款

      贷:主营业务收入

          应交税费-应交增值税(销项税额)

(2)应收账款收回

   借:银行存款

      贷:应收账款


8、坏账准备的核算

当期应计提的坏账准备=当期应收账款余额*比例-坏账准备贷方余额或者+坏账准备借方余额

(1)计提坏账准备时

      借:资产减值损失---计提的坏账准备

          贷 :坏账准备

 (2)冲减坏账准备时

      借:坏账准备               

          贷 :资产减值损失---计提的坏账准备

(3)实际发生坏账时的会计分录

      借:坏账准备

         贷:应收账款

(4)冲销/冲回

       借:应收账款

         贷:坏账准备


9、应收票据的核算

(1)不带息应收票据的会计处理
票据取得  
   借: 应收票据(按面值入账)
      贷:主营业务收入
         应交税费-应交增值税(销项税额)
 到期收回款项
   借:  银行存款
     贷: 应收票据
 到期债务人无力偿还款项
   借:  应收账款
     贷: 应收票据

(2)带息应收票据的会计处理
票据取得(同不带息票据)  
期末计息(期末一般是指中期末、年末)
   借:应收票据
     贷:财务费用
到期收回款项(本金+利息)
   借:  银行存款
     贷: 应收票据
         财务费用

到期债务人无力偿还款项
   借:  应收账款
     贷: 应收票据
         财务费用


10、预付账款的账务处理

(1)预付货款

     借:预付账款

        贷:银行存款

(2)收到货物:

     借:原材料等

          应交税金—应交增值税/销项税

         贷:预付账款

(3)补付货款

      借:预付账款

         贷:银行存款

(4)回多余款项

      借:银行存款

         贷:预付账款


11、应付账款的核算

(1)应付账款发生的账务处理

借:库存商品/原材料

    应交税费—应交增值税(进项税额)

   贷:应付账款

(2)偿付应付账款的账务处理

借:应付账款

   贷:银行存款


12、应付职工薪酬

(1)计提应付职工薪酬的账务处理

借:生产成本   (生产工人的职工薪酬)

    制造费用   (车间管理人员的职工薪酬)

    管理费用   (管理部门人员的职工薪酬)

    销售费用   (销售人员的职工薪酬)

    在建工程   (工程人员的职工薪酬)

    研发支出   (研发人员的职工薪酬)

   贷:应付职工薪酬——工资(社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等)

(2)发放应付职工薪酬的账务处理( 特殊情况)

借:应付职工薪酬

   贷:银行存款


13、应交增值税的账务处理——一般纳税人

(1)进项税额核算,企业采购物资时:

借:原材料等

    应交税费---应交增值税(进项税额)

    贷:银行存款等

(2)进项税额转出核算,材料改变用途时:

借:在建工程/应付职工薪酬

   贷:原材料

       应交税费—应交增值税(进项税额转出)

(3)销项税额核算,销售商品或提供劳务时:

借:银行存款等     

    贷:主营业务收入

        应交税费---应交增值税(销项税额)

(4)计算应缴纳的增值税:

=销项税额—进项税额+进项税额转出

借:应交税费—应交增值税(已交税金)

   贷:银行存款


14、应交增值税的账务处理——小规模纳税人

(1)采购收到增值税专用发票或普通发票

借:原材料     
   贷:银行存款等

(2)销售时,开出普通发票

借:银行存款等
    贷:主营业务收入  含税售价÷(1+3%)
        应交税费——应交增值税   不含税售价×3%

15计算、计提税金(增值税、所得税以外的主要税金)

 借:营业税金及附加 (以下合计)

   贷:应交税费-应交营业税(考的可能性不大,销售以外的营业额*题目给的税率)

               -应交消费税(考的可能性不大,如果考也会直接给金额,不要求算)

               -应交城市维护建设税

               -应交教育费附加

营业税:销售以外的,如劳务(服务业)方面的营业额*题目给的税率

城建税=(增值税+营业税+消费税)*税率

教育附加=(增值税+营业税+消费税)*税率


16、支付上述税金

借:应交税非费-应交营业税

              -应交消费税

              -应交城市维护建设税

              -应交教育费附加

贷:银行存款


17、短期借款的核算

借入

借:银行存款   

  贷:短期借款 

月末,计提利息

借:财务费用     
   贷:应付利息(预提法)

    或者银行存款(直接摊销法)  

到期还本付息

借:短期借款

    应付利息(确认的利息)

    财务费用 (未确认的利息)

    贷:银行存款


18、长期借款的核算

(1)取得借款

借:银行存款

  贷:长期借款——本金

(2)计提利息

借:财务费用(生产经营期间)

  或管理费用(筹建期间)

  或在建工程(用于购建固定资产)

  或研发支出(用于自创无形资产)

   贷:应付利息(分期付息)

     或长期借款——应付利息(到期付息)

(3)偿还借款

借:长期借款——本金

    长期借款——应付利息

   贷:银行存款


19、接受投资的核算

(1)接受现金资产投资的账务处理

  借:银行存款

    贷:实收资本—投资者(有限责任公司等企业)

    或者股本(股份有限公司)

(2)接受非现金资产投资的账务处理

入账价值按照合同约定的价值/评估价值

借:固定资产/无形资产/原材料等

   贷:实收资本—投资者(有限责任公司等企业)

      或者股本(股份有限公司)


20、减资

(1)资本过剩引起减资的核算

借:实收资本   

 贷:银行存款

(2)发生重大亏损时减资的核算

借:实收资本

  贷:利润分配——未分配利润


21、收入的核算

(1)取得主营业务收入的账务处理

确认收入

   借:银行存款

     贷:主营业务收入

         应交税费—应交增值税(销项税额)

结转成本

   借:主营业务成本

     贷:库存商品

(2)取得其他业务收入的账务处理

其他业务收入:销售原材料,出租包装物出租固定资产

确认收入

   借:银行存款

     贷:其他业务收入

         应交税费—应交增值税(销项税)

结转成本

借:其他业务成本

  贷:原材料


22、成本的核算

(1)发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理

  借: 生产成本

    贷:原材料

        应付职工薪酬                

        制造费用

(2)月末制造费用在不同产品之间的账务处理

①确定分配基础

②分配率=制造费用/分配基础

③每个产品的分配费用=分配基础*分配率

  借:生产成本—某产品

      贷:制造费用


23、费用的核算

  企业的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加以及销售费用、财务费用、管理费用。

(1)结转主营业务成本

  借:主营业务成本

     贷:库存商品

(2)结转其他业务产品成本的账务处理

  借:其他业务成本

     贷:原材料

(3)发生营业税金及附加的账务处理

  借:营业税金及附加

     贷:应交税费

(4)销售费用:因销售而产生费用

     借:销售费用

         贷:银行存款等

(5)管理费用:办公室办公用品费,水电费等

    借:管理费用

         贷:银行存款等

(6)财务费用:利息支出,汇兑净损失,金融机构手续费

    借:财务费用

        贷:银行存款/应付利息


24、营业外收支

(1)营业外收入:固定资产盘盈,罚没利得,接受捐赠,无形资产销售

借:固定资产清理/银行存款

  贷:营业外收入

(2)发生营业外支出:非流动资产盘亏,被罚款,捐赠,不可抗拒力的自然灾害造成损失

借:营业外支出

  贷:银行存款或者原材料

      应交税费----应交增值税(进项税转出)


25、财务成果的核算

(1)期末结转各项收入类、利得类科目的账务处理

      使本年利润增加

借:主营业务收入

    其他业务收入

    公允价值变动收益

    投资收益

    营业外收入

  贷:本年利润

(2)期末结转各项费用类、损失类科目的账务处理

      使本年利润减少

借:本年利润

  贷:主营业务成本

      营业税金及附加

      其他业务成本

      销售费用

      管理费用

      财务费用

      资产减值损失

      公允价值变动损益(可能为损失)

      投资收益(可能为损失)

(3)所得税

应纳税所得额=税前会计利润(利润总额)+纳税调整增加额-纳税调整减少额

所得税费用=应纳税所得额*25%

①计提时

   借:所得税费用

      贷:应交税费—应交所得税

②期末结转

   借 :本年利润

      贷:所得税费用

净利润=利润总额-所得税费用


26、年末,结转本年利润余额

    借:本年利润

    贷:利润分配-未分配利润(盈利)

亏损分录相反


27、利润分配,提取盈余公积金

    借:利润分配-提取法定盈余公积(过渡性二级科目,最终转入未分配利润)

        -提取任意盈余公积(过渡性二级科目,最终转入未分配利润)

     贷:盈余公积


28、利润分配,向投资者计算分配(还没支付)利润

  借:利润分配-应付现金股利或利润

贷:应付股利

以后支付时

  借:应付股利

贷:银行存款


29、用盈余公积时(特定用途才用,只有在弥补亏损、转增资本才可以用)

借:盈余公积

贷:利润分配-未分配利润(弥补亏损)

      实收资本(转增资本)


30、最后结转利润分配二级科目,把其他二级科目转到未分配利润二级科目

借:利润分配-未分配利润(以下合计数)

贷:利润分配-提取法定盈余公积(把借方发生数全部结转)

        -提取任意盈余公积(借方发生数全部结转)

        -应付现金股利或利润(把借

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